Упрощенец в составе активов ПИФ

Модераторы: akm-2005, Сергей Мельников, dmitt

Сообщение hhd1 25 июл 2014, 17:49

Добрый день, уважаемые коллеги!

Не бейте ногами если это уже обсуждалось, поискал на форуме - не нашел. Хочу обсудить наличие в составе активов ЗПИФН упрощенца. Задача: ПИФ хочет владеть на 100% своих активов ООО на упрощенной системе налогообложения и быть при этом единственным участником этого ООО. Основная проблема заключается в том, что среди участников упрощенца не может быть организаций с долей более 25%.

На эту тему есть письмо Минфина за номером 03-11-06/2/36 от от 29 февраля 2012 г. (ниже приведу его полностью), которое содержит следующие фразы:

"Таким образом, при передаче 100 процентов уставного капитала паевому инвестиционному фонду общество с ограниченной ответственностью, применяющее упрощенную систему налогообложения, не утрачивает право на ее применение."

А в последнем абзаце имеет фразу: "В случае если доля управляющей компании в обществе будет составлять более 25 процентов, то такое общество не может применять упрощенную систему налогообложения."

Из чего я делаю вывод о том, что Минфин хотел сказать, что ООО УК ДУ ПИФ владеть упрощенцем может на 100%, а УК на собственные средства может владеть не более чем на 25% (или необходимо менять режим налогообложения).
Отсюда мои два вопроса. 1. Можно ли все-таки владеть в составе активов ПИФ упрощенцем, и если нет, то что означает фраза «Таким образом, при передаче 100 процентов уставного капитала ПИФу ООО, применяющее УСН, не утрачивает право на ее применение." 2. Кто-нибудь на практике пытался применить такое решение и каков был результат?

Привожу сам текст вопроса и ответа Минфина.
Вопрос: В соответствии с пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСН организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ организации - это юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица.
Согласно ст. 10 Федерального закона от 29.11.2001 N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" паевой инвестиционный фонд - обособленный имущественный комплекс, состоящий из имущества, переданного в доверительное управление управляющей компании учредителем (учредителями) доверительного управления с условием объединения этого имущества с имуществом иных учредителей доверительного управления, и из имущества, полученного в процессе такого управления, доля в праве собственности на которое удостоверяется ценной бумагой, выдаваемой управляющей компанией. Паевой инвестиционный фонд не является юридическим лицом.
В соответствии с п. 6.1 Положения о составе и структуре активов акционерных инвестиционных фондов и активов паевых инвестиционных фондов (утв. Приказом ФСФР России от 28.12.2010 N 10-79/пз-н) в состав активов закрытого паевого инвестиционного фонда, относящихся к категории фондов прямых инвестиций, могут входить доли в уставных капиталах российских обществ с ограниченной ответственностью.
Исходя из вышеизложенного вправе ли ООО, весь уставный капитал которого входит в состав активов паевого инвестиционного фонда, применять УСН?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 29 февраля 2012 г. N 03-11-06/2/36

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу возможности применения упрощенной системы налогообложения обществом с ограниченной ответственностью в случае передачи 100 процентов доли в уставном капитале данной организации в закрытый паевой инвестиционный фонд и сообщает следующее.
Согласно пп. 14 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) упрощенную систему налогообложения не вправе применять организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.
Статьей 11 Кодекса установлено, что российскими организациями признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 7 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" участниками общества могут быть граждане и юридические лица.
Статьей 10 Федерального закона от 29.11.2001 N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" (далее - Федеральный закон N 156-ФЗ) установлено, что паевой инвестиционный фонд (далее - ПИФ) - это обособленный имущественный комплекс, состоящий из имущества, переданного в доверительное управление управляющей компании учредителем (учредителями) доверительного управления с условием объединения этого имущества с имуществом иных учредителей доверительного управления, и из имущества, полученного в процессе такого управления, доля в праве собственности на которое удостоверяется ценной бумагой, выдаваемой управляющей компанией. ПИФы не являются юридическими лицами.
Следовательно, для целей применения законодательства о налогах и сборах данный фонд не признается организацией.
Таким образом, при передаче 100 процентов уставного капитала паевому инвестиционному фонду общество с ограниченной ответственностью, применяющее упрощенную систему налогообложения, не утрачивает право на ее применение.
При этом обращаем внимание, что согласно п. 3 ст. 11 Федерального закона N 156-ФЗ доверительное управление ПИФом осуществляет управляющая компания путем совершения любых юридических и фактических действий в отношении составляющего его имущества, а также осуществляет все права, удостоверенные ценными бумагами, составляющими паевой инвестиционный фонд, включая право голоса по голосующим ценным бумагам.
Управляющая компания совершает сделки с имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, от своего имени, указывая при этом, что она действует в качестве доверительного управляющего.
Управляющая компания вправе от своего имени и в качестве доверительного управляющего выступить в качестве участника общества с ограниченной ответственностью.
В случае если доля управляющей компании в обществе будет составлять более 25 процентов, то такое общество не может применять упрощенную систему налогообложения.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
29.02.2012
hhd1
 
Сообщений: 4
Зарегистрирован: 25 июл 2014, 13:23

Сообщение hhd1 29 июл 2014, 10:09

Коллеги, добрый день.

Ну так что, никто не пытался более 25% ООО на упрощенке купить в фонд?

В добавление к предыдущему сообщению пара мыслей на этот счет.
Позицию Минфина по этому вопросу может иллюстрировать ряд писем. В частности:
№ 03-11-04/2/130 от 26.06.2006 (относительно приобретения более 25% ЗАО на УСН - ответ положительный, можно).
№ 03-11-04/2/179 от 24.08.2006 (ответ мутный, начиная с вполне логичного утверждения, что ПИФ не может являться участником ООО). :D
№ 03-11-04/2/263 от 19.10.2007 (ответ в точности повторяет предыдущий за исключением фразы "по нашему мнению" в последнем абзаце).
и последнее письмо, которое приведено в предыдущем сообщении № 03-11-06/2/36 от 29.02.2012. Здесь уже Минфин вместо того, чтобы говорить о том, что ПИФ не может владеть ООО, пишет о том, что с точки зрения НК, фонд не признается организацией и при передаче 100% уставного капитала ООО на УСН в ПИФ, ООО не утрачивает право на его применение.

Также есть трактовка последнего письма Минфина в журнале Спецрежим №4 за 2012 год, издаваемом ЗАО "ИД "Налоговые известия". Который утверждает, что приобретение 100% ООО на УСН в ПИФ, не требует смены режима налогообложения.
http://www.nalog.ru/html/sites/www.rn16 ... 4_2012.pdf

Привожу цитату из журнала (страница 7-8):

Передача «упрощенцем» уставного капитала в ПИФ не лишает его права применять спецрежим.
УСН не вправе применять организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25% (подпункт 14 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ). Минфин России указал, что это правило не применяется в случае передачи уставного капитала «упрощенца» в паевый инвестиционный фонд (письмо Минфина России от 29 февраля 2012 г. № 03-11-06/2/36).
Для целей применения законодательства о налогах и сборах ПИФ не признается организацией. Это обособленный имущественный комплекс, который состоит из имущества, переданного его учредителями управляющей компании в доверительное управление. Получается, что если более 25% уставного капитала компании входит в состав активов паевого инвестиционного фонда, она вправе применять УСН.
Совершенно иная ситуация возникает, если участником налогоплательщика на УСН выступает копания, управляющая ПИФом. Здесь должно соблюдаться правило о 25%. То есть, если доля управляющей компании в фирме на УСН будет составлять более 25%, налогоплательщик не сможет применять спецрежим.
hhd1
 
Сообщений: 4
Зарегистрирован: 25 июл 2014, 13:23

Сообщение mfund 29 июл 2014, 12:09

Спасибо вам за рассуждения.

Считаю, что можно в связи с указанным письмом и

статьей в журнале.

100 % владение через ПИФ ООО на УСН возможно.
think global act local
mfund
 
Сообщений: 210
Зарегистрирован: 28 мар 2008, 23:01

Сообщение hhd1 30 июл 2014, 10:52

Вам спасибо за Ваше мнение.

Я думаю, что мы все-таки попробуем реализовать эту схему. По результатам проинформирую.
hhd1
 
Сообщений: 4
Зарегистрирован: 25 июл 2014, 13:23

Сообщение UKo 30 июл 2014, 15:58

hhd1 писал(а):Коллеги, добрый день.

Ну так что, никто не пытался более 25% ООО на упрощенке купить в фонд?

В добавление к предыдущему сообщению пара мыслей на этот счет.
Позицию Минфина по этому вопросу может иллюстрировать ряд писем. В частности:
№ 03-11-04/2/130 от 26.06.2006 (относительно приобретения более 25% ЗАО на УСН - ответ положительный, можно).
№ 03-11-04/2/179 от 24.08.2006 (ответ мутный, начиная с вполне логичного утверждения, что ПИФ не может являться участником ООО). :D
№ 03-11-04/2/263 от 19.10.2007 (ответ в точности повторяет предыдущий за исключением фразы "по нашему мнению" в последнем абзаце).
и последнее письмо, которое приведено в предыдущем сообщении № 03-11-06/2/36 от 29.02.2012. Здесь уже Минфин вместо того, чтобы говорить о том, что ПИФ не может владеть ООО, пишет о том, что с точки зрения НК, фонд не признается организацией и при передаче 100% уставного капитала ООО на УСН в ПИФ, ООО не утрачивает право на его применение.

Также есть трактовка последнего письма Минфина в журнале Спецрежим №4 за 2012 год, издаваемом ЗАО "ИД "Налоговые известия". Который утверждает, что приобретение 100% ООО на УСН в ПИФ, не требует смены режима налогообложения.
http://www.nalog.ru/html/sites/www.rn16 ... 4_2012.pdf

Привожу цитату из журнала (страница 7-8):

Передача «упрощенцем» уставного капитала в ПИФ не лишает его права применять спецрежим.
УСН не вправе применять организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25% (подпункт 14 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ). Минфин России указал, что это правило не применяется в случае передачи уставного капитала «упрощенца» в паевый инвестиционный фонд (письмо Минфина России от 29 февраля 2012 г. № 03-11-06/2/36).
Для целей применения законодательства о налогах и сборах ПИФ не признается организацией. Это обособленный имущественный комплекс, который состоит из имущества, переданного его учредителями управляющей компании в доверительное управление. Получается, что если более 25% уставного капитала компании входит в состав активов паевого инвестиционного фонда, она вправе применять УСН.
Совершенно иная ситуация возникает, если участником налогоплательщика на УСН выступает копания, управляющая ПИФом. Здесь должно соблюдаться правило о 25%. То есть, если доля управляющей компании в фирме на УСН будет составлять более 25%, налогоплательщик не сможет применять спецрежим.


Ситуация представляется следующим образом:
Участниками ООО, входящего в ПИФ, являются владельцы паев, как владельцы имущественного комплекса на правах долевого участия.
Если среди владельцев паев более 75% физ лица, то ООО вправе применять спецрежим.
UKo
 
Сообщений: 71
Зарегистрирован: 23 мар 2011, 13:01

Сообщение hhd1 30 июл 2014, 17:18

UKo писал(а):Ситуация представляется следующим образом:
Участниками ООО, входящего в ПИФ, являются владельцы паев, как владельцы имущественного комплекса на правах долевого участия.
Если среди владельцев паев более 75% физ лица, то ООО вправе применять спецрежим.


По смыслу, который хотел заложить законодатель, согласен. Но у меня сразу возник вопрос. А что если в составе активов фонда будет 50% этой ООО на УСН? Тогда для применения спецрежима необходимо будет требовать, чтобы не менее 50% пайщиков фонда были физлицами?
hhd1
 
Сообщений: 4
Зарегистрирован: 25 июл 2014, 13:23

Сообщение next769 20 янв 2017, 21:28

Спасибо за информацию! Она еще актуальна?
Где можно почитать еще на эту тему?
next769
 
Сообщений: 8
Зарегистрирован: 20 янв 2017, 21:20

Сообщение Анастасия 26 июн 2018, 12:43

Добрый день!
Подскажите, пожалуйста, есть у кого текущий опыт нахождения ООО на упрощенной системе налогообложения в составе активов ПИФа. И есть ли в связи с этим вопросы со стороны налоговой?
Анастасия
 
Сообщений: 72
Зарегистрирован: 19 мар 2008, 15:16


Вернуться в ПИФы: Корпоративные вопросы

Кто сейчас на конференции

Сейчас этот форум просматривают: нет зарегистрированных пользователей и гости: 3

cron
Rambler's Top100 span class=